為了鼓勵企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中保護環(huán)境，對企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目以及購買相關(guān)的專用設(shè)備，國家有一系列的稅收優(yōu)惠政策。本報邀請深圳市地稅局工作人員對此進行詳細介紹。

　　福田區(qū)張先生來電咨詢：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得可以享受何種稅收優(yōu)惠政策，具體項目內(nèi)容又有何規(guī)定？

　　地稅局方小姐回答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施細則》規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)按規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅2009166號）對上述各類項目所包括的具體內(nèi)容和條件進行了明確規(guī)定，即只有符合166號文規(guī)定的項目和條件，才能享受上述稅收優(yōu)惠政策。各類項目具體規(guī)定如下：

　　1．公共污水處理類包括城鎮(zhèn)污水處理項目和工業(yè)廢水處理項目。

　　2．公共垃圾處理類包括生活垃圾處理項目、工業(yè)固體廢物處理項目和危險廢物處理項目。

　　3．沼氣綜合開發(fā)利用類包括畜禽養(yǎng)殖場和養(yǎng)殖小區(qū)沼氣工程項目。

　　4．節(jié)能減排技術(shù)改造類具體包括：

　?。?）既有高能耗建筑節(jié)能改造項目；

　?。?）既有建筑太陽能光熱、光電建筑一體化技術(shù)或淺層地能熱泵技術(shù)改造項目；

　　（3）既有居住建筑供熱計量及節(jié)能改造項目；

　　（4）工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐節(jié)能技術(shù)改造項目；

　?。?）電機系統(tǒng)節(jié)能、能量系統(tǒng)優(yōu)化技術(shù)改造項目；

　　（6）煤炭工業(yè)復(fù)合式干法選煤技術(shù)改造項目；

　?。?）鋼鐵行業(yè)干式除塵技術(shù)改造項目；

　?。?）有色金屬行業(yè)干式除塵凈化技術(shù)改造項目；

　?。?）燃煤電廠煙氣脫硫技術(shù)改造項目。

　　5．海水淡化類具體包括用作工業(yè)、生活用水的海水淡化項目和用作海島軍民飲用水的海水淡化項目。

　　企業(yè)從事符合上述規(guī)定項目而享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)在取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入時，到主管稅務(wù)機關(guān)備案（以后從事新項目需加行備案），備案時提交如下資料：

　　1．《企業(yè)所得稅減免稅申請表》；

　　2．證明項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入時間的發(fā)票或其他收入憑證的復(fù)印件；

　　3．提供該項目符合財稅〔2009〕166號目錄規(guī)定環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目及條件的相關(guān)說明資料和證明材料；

　　4．項目如需政府審批的，需提供政府對該項目建設(shè)的核準文件原件和復(fù)印件；

　　5．營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

　　南山區(qū)蔣女士來電咨詢企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免，請問具體有哪些規(guī)定？

　　地稅局黃小姐回答：企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用的列入《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》、《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》(財稅2008118號)及《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（財稅2008115號）范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10％抵免當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。

　　專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

　　當年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。

　　企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

　　企業(yè)購置并實際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10％抵免當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（財稅〔2008〕48號）

　　企業(yè)享受該稅收優(yōu)惠政策應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報前到主管稅務(wù)機關(guān)備案，備案時提交如下資料：

　　1．《專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》；

　　2．《專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請清單》

　　3．設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件

　　4．設(shè)備計入固定資產(chǎn)的相關(guān)記賬憑證復(fù)印件。