2018年1月1日起，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護稅法》）正式開始實施。日前，就公眾關(guān)心的問題，本報記者采訪了黑龍江省地方稅務(wù)局巡視員單玉華。
問：《環(huán)境保護稅法》出臺的背景是什么？
答：制定《環(huán)境保護稅法》，是落實新發(fā)展理念、推動環(huán)境保護費改稅、用嚴格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境要求的重大舉措，目的是為了保護和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進生態(tài)文明建設(shè)。
問：什么人需要繳納環(huán)境保護稅？居民需要繳稅嗎？
答：按照稅法規(guī)定，在我國領(lǐng)域和我國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，為環(huán)境保護稅的納稅人。居民不用繳納環(huán)境保護稅。
問：哪些污染物需要繳納環(huán)境保護稅？
答：按照稅法規(guī)定，環(huán)境保護稅的課稅對象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。其中噪聲僅指工業(yè)噪聲。
問：哪些情形不用繳納環(huán)境保護稅？
答：下列情形不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。
問：環(huán)境保護稅按照什么標準繳納？
答：按照稅法規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物稅額幅度為每污染當量1.2元~12元，應(yīng)稅水污染物稅額幅度為每污染當量1.4元~14元，具體稅額標準由各省級人大常委會決定。根據(jù)我省第十二屆人大常委會第三十七次會議的決定，黑龍江省應(yīng)稅大氣污染物稅額標準為1.2元/污染當量；應(yīng)稅水污染物稅額標準為1.4元/污染當量。固體廢物中，煤矸石5元/噸，尾礦15元/噸，危險廢物1000元/噸，冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物25元/噸。工業(yè)噪聲超標1~3分貝每月350元，超標4~6分貝每月700元，超標7~9分貝每月1400元，超標10~12分貝每月2800元，超標13~15分貝每月5600元，超標16分貝以上每月11200元。
問：應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)如何確定？
答：應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。
問：環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額如何計算？
答：應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。
問：什么情況可以免征環(huán)境保護稅？
答：一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；二是機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；三是依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；四是納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；五是國務(wù)院批準免稅的其他情形。
問：除此之外還有哪些優(yōu)惠政策？
答：除免稅外，稅法還規(guī)定了減稅政策。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。
問：環(huán)境保護稅如何申報？
答：環(huán)境保護稅按月計算、按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
為了方便納稅人申報，讓納稅人少跑“馬路”，多跑“網(wǎng)路”，我省地稅部門已經(jīng)開發(fā)完畢網(wǎng)上報稅模塊，納稅人通過電子稅務(wù)局就能進行在線申報了。需要提醒的是，2018年1月份，排污單位仍需按環(huán)保部門的規(guī)定繳納2017年度第四季度的排污費。環(huán)境保護稅按季繳納的第1個申報繳納期限為2018年4月1日至4月15日，請廣大納稅人及時足額申報納稅。
問：不按規(guī)定申報繳納環(huán)境保護稅的如何處理？
答：按照稅法規(guī)定，納稅人違反《環(huán)境保護稅法》規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國環(huán)境保護法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
問：《環(huán)境保護稅法》出臺的背景是什么？
答：制定《環(huán)境保護稅法》，是落實新發(fā)展理念、推動環(huán)境保護費改稅、用嚴格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境要求的重大舉措，目的是為了保護和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進生態(tài)文明建設(shè)。
問：什么人需要繳納環(huán)境保護稅？居民需要繳稅嗎？
答：按照稅法規(guī)定，在我國領(lǐng)域和我國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，為環(huán)境保護稅的納稅人。居民不用繳納環(huán)境保護稅。
問：哪些污染物需要繳納環(huán)境保護稅？
答：按照稅法規(guī)定，環(huán)境保護稅的課稅對象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。其中噪聲僅指工業(yè)噪聲。
問：哪些情形不用繳納環(huán)境保護稅？
答：下列情形不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。
問：環(huán)境保護稅按照什么標準繳納？
答：按照稅法規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物稅額幅度為每污染當量1.2元~12元，應(yīng)稅水污染物稅額幅度為每污染當量1.4元~14元，具體稅額標準由各省級人大常委會決定。根據(jù)我省第十二屆人大常委會第三十七次會議的決定，黑龍江省應(yīng)稅大氣污染物稅額標準為1.2元/污染當量；應(yīng)稅水污染物稅額標準為1.4元/污染當量。固體廢物中，煤矸石5元/噸，尾礦15元/噸，危險廢物1000元/噸，冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物25元/噸。工業(yè)噪聲超標1~3分貝每月350元，超標4~6分貝每月700元，超標7~9分貝每月1400元，超標10~12分貝每月2800元，超標13~15分貝每月5600元，超標16分貝以上每月11200元。
問：應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)如何確定？
答：應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。
問：環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額如何計算？
答：應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。
問：什么情況可以免征環(huán)境保護稅？
答：一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；二是機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；三是依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；四是納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；五是國務(wù)院批準免稅的其他情形。
問：除此之外還有哪些優(yōu)惠政策？
答：除免稅外，稅法還規(guī)定了減稅政策。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。
問：環(huán)境保護稅如何申報？
答：環(huán)境保護稅按月計算、按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
為了方便納稅人申報，讓納稅人少跑“馬路”，多跑“網(wǎng)路”，我省地稅部門已經(jīng)開發(fā)完畢網(wǎng)上報稅模塊，納稅人通過電子稅務(wù)局就能進行在線申報了。需要提醒的是，2018年1月份，排污單位仍需按環(huán)保部門的規(guī)定繳納2017年度第四季度的排污費。環(huán)境保護稅按季繳納的第1個申報繳納期限為2018年4月1日至4月15日，請廣大納稅人及時足額申報納稅。
問：不按規(guī)定申報繳納環(huán)境保護稅的如何處理？
答：按照稅法規(guī)定，納稅人違反《環(huán)境保護稅法》規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國環(huán)境保護法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
