2018年1月1日起，《環(huán)境保護(hù)稅法》在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施，成為我國(guó)第一部專(zhuān)門(mén)促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)、體現(xiàn)“綠色稅制”的法律，與此同時(shí)，運(yùn)行了38年的排污費(fèi)制度退出歷史舞臺(tái)。
那么，哪些企業(yè)需要繳納環(huán)境保護(hù)稅？與排污費(fèi)制度相比，企業(yè)繳納環(huán)境保護(hù)稅有什么進(jìn)步之處？1月4日，嘉興市環(huán)境監(jiān)察支隊(duì)副支隊(duì)長(zhǎng)羊燕春向小編解讀了這部新出臺(tái)的環(huán)保稅法。
直排企業(yè)按照核定排污量繳稅
《環(huán)境保護(hù)稅法》實(shí)施，環(huán)保稅替代了以往的排污費(fèi)，企業(yè)最關(guān)心的是，哪些企業(yè)需要繳納環(huán)保稅？
對(duì)此，市環(huán)境監(jiān)察支隊(duì)作出解答：《環(huán)境保護(hù)稅法》第二條指出，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)稅污染物具體可見(jiàn)《環(huán)保稅法》兩個(gè)附表——《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》和《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》。
何謂直接向環(huán)境排放？
眾所周知，應(yīng)稅污染物分為大氣污染物、水污染物、噪聲和固體廢物。近年來(lái)，隨著城市污水處理管網(wǎng)建設(shè)的推進(jìn)、工業(yè)污水全入網(wǎng)工程的完成，嘉興市工業(yè)企業(yè)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)污水入網(wǎng)排放，不再直接向環(huán)境排放水污染物，這些企業(yè)就不納入涉水環(huán)保稅稅源庫(kù)中。而大氣污染物，比如火（熱）電企業(yè)所產(chǎn)生的燃燒廢氣，即使經(jīng)過(guò)脫硫、脫硝等治理設(shè)施進(jìn)行處理，依然要向環(huán)境直排，同理，噪聲也是直接外排環(huán)境。
針對(duì)嘉興市的情況，直接向環(huán)境排放大氣污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，以及個(gè)別城市污水管網(wǎng)尚未覆蓋區(qū)域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)，都應(yīng)繳納環(huán)保稅。目前來(lái)說(shuō)，全市有1500多家企業(yè)在環(huán)保稅的征繳范圍內(nèi)。
固體廢物列入征稅范疇
針對(duì)固體廢物排放的繳稅，是此次實(shí)施的環(huán)保稅法中較為特殊的稅源，這是固體廢物首次被列入征稅范疇。
根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》，在符合國(guó)家和地方環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)保稅；對(duì)依法綜合利用固體廢物暫予免征環(huán)保稅；為體現(xiàn)對(duì)納稅人治污減排的激勵(lì)，《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》規(guī)定固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。
“此外，在環(huán)保部門(mén)的檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)的固體廢物量與其實(shí)際產(chǎn)生的量、貯存量、處置量和綜合利用量有所不符的，將對(duì)企業(yè)立案調(diào)查，查明確實(shí)存在不符合環(huán)保處置情況的（如非法傾倒、填埋、轉(zhuǎn)移等），除了依法處罰外，還將通報(bào)地稅部門(mén)，對(duì)這部分固體廢物征收環(huán)保稅。”羊燕春告訴記者，近年來(lái)，嘉興市曾出現(xiàn)過(guò)多起工業(yè)固體廢物違法處置的案例，此次《環(huán)境保護(hù)稅法》的實(shí)施，也是對(duì)企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)、合法生產(chǎn)、環(huán)保處置的一種約束。
至于環(huán)保稅的納稅額度，根據(jù)向外環(huán)境排放的污染量而定。
《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物每污染當(dāng)量1.4元至14元，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）根據(jù)本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)等因素，自主確定具體適用稅額。浙江省標(biāo)準(zhǔn)基本依照“稅費(fèi)平移”原則，大氣污染物（除四類(lèi)重金屬污染物項(xiàng)目）每污染當(dāng)量1.2元，四類(lèi)重金屬污染物項(xiàng)目（鉻酸霧、汞及其化合物、鉛及其化合物、鎘及其化合物）適用稅額為每污染當(dāng)量1.8元。
水污染物（除五類(lèi)重金屬污染物項(xiàng)目）每污染當(dāng)量1.4元，五類(lèi)重金屬污染物項(xiàng)目（總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛）適用稅額為每污染當(dāng)量1.8元。噪聲稅額分六檔，每提高一檔標(biāo)準(zhǔn)翻一番，每月350元至11200元不等。
應(yīng)稅固體污染物和噪音污染的適用稅額，全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)：固體廢物按煤矸石、尾礦、冶煉渣、危險(xiǎn)廢物等分種類(lèi)每噸稅額為5元、15元、25元、1000元不等。
排污“費(fèi)改稅”
強(qiáng)制性更強(qiáng)
排污費(fèi)改環(huán)保稅，從實(shí)際操作來(lái)看，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是更加方便了。
“以往，企業(yè)每年都要做排污費(fèi)核定，首先是自行核算好，然后上報(bào)環(huán)保部門(mén)審核，由于排污費(fèi)核算方法復(fù)雜，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)誤差，操作費(fèi)時(shí)費(fèi)力。如今企業(yè)只要一次申報(bào)核定，在不改變排污量的情況下，今后每年都可以根據(jù)核定的額度自行納稅。”羊燕春同時(shí)認(rèn)為，排污費(fèi)改環(huán)保稅，除了加強(qiáng)企業(yè)自律性外，更重要的意義是把企業(yè)繳納環(huán)保稅上升到了法律層面。
“我國(guó)從1979年就確立了排污費(fèi)制度，而排污費(fèi)的征收是行政事業(yè)性質(zhì)的，它的法律層級(jí)比較低，征收力度不大，而此次《環(huán)境保護(hù)稅法》的實(shí)施，則是把企業(yè)繳納環(huán)境保護(hù)稅上升到了法律層面，對(duì)企業(yè)的約束更有力，強(qiáng)制性更強(qiáng)。”羊燕春分析。
小編了解到，在以往，企業(yè)拖欠排污費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)付“老賴(lài)”，環(huán)保部門(mén)往往通過(guò)電話(huà)催繳、書(shū)面催繳、立案查處、申請(qǐng)法院執(zhí)行等途徑向企業(yè)催繳排污費(fèi)，然而效果并不理想。
“當(dāng)排污費(fèi)不再是排污費(fèi)，而是環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，企業(yè)拖欠環(huán)境保護(hù)稅就是偷稅漏稅，要承擔(dān)更嚴(yán)重的法律責(zé)任?！董h(huán)境保護(hù)稅法》的實(shí)施，加大了執(zhí)法的剛性，對(duì)推動(dòng)社會(huì)生態(tài)文明、企業(yè)環(huán)保行為的自律有著重大意義！”羊燕春說(shuō)。
企業(yè)技改減排
可減免環(huán)保稅
在加大強(qiáng)制繳稅力度的同時(shí)，《環(huán)境保護(hù)稅法》也注重鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)型升級(jí)、工藝技改等方式減少污染物的排放，從而減免環(huán)保稅。
《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減收75%的環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減收50%的環(huán)境保護(hù)稅。
實(shí)施《環(huán)境保護(hù)稅法》的目的，是通過(guò)“多排污多繳稅、少排污少繳稅、不排污不繳稅”的機(jī)制，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)排污治理，減少污染物排放，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。因此，有關(guān)專(zhuān)家認(rèn)為，環(huán)境保護(hù)稅這個(gè)稅種的環(huán)境保護(hù)意義，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政意義。
“企業(yè)想要少繳環(huán)保稅，就必須依法經(jīng)營(yíng)，重視環(huán)境保護(hù)，企業(yè)污染治理做得越好，所繳的環(huán)保稅就越少。”羊燕春分析。
據(jù)悉，環(huán)保稅每季一征。2018年1月至3月的環(huán)保稅將在4月1日開(kāi)始申報(bào)，接下去，嘉興市稅務(wù)部門(mén)將出臺(tái)相關(guān)細(xì)則，組織繳稅企業(yè)宣傳和培訓(xùn)，環(huán)保部門(mén)也將與稅務(wù)部門(mén)召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，對(duì)接溝通協(xié)作機(jī)制。
那么，哪些企業(yè)需要繳納環(huán)境保護(hù)稅？與排污費(fèi)制度相比，企業(yè)繳納環(huán)境保護(hù)稅有什么進(jìn)步之處？1月4日，嘉興市環(huán)境監(jiān)察支隊(duì)副支隊(duì)長(zhǎng)羊燕春向小編解讀了這部新出臺(tái)的環(huán)保稅法。
直排企業(yè)按照核定排污量繳稅
《環(huán)境保護(hù)稅法》實(shí)施，環(huán)保稅替代了以往的排污費(fèi)，企業(yè)最關(guān)心的是，哪些企業(yè)需要繳納環(huán)保稅？
對(duì)此，市環(huán)境監(jiān)察支隊(duì)作出解答：《環(huán)境保護(hù)稅法》第二條指出，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)稅污染物具體可見(jiàn)《環(huán)保稅法》兩個(gè)附表——《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》和《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》。
何謂直接向環(huán)境排放？
眾所周知，應(yīng)稅污染物分為大氣污染物、水污染物、噪聲和固體廢物。近年來(lái)，隨著城市污水處理管網(wǎng)建設(shè)的推進(jìn)、工業(yè)污水全入網(wǎng)工程的完成，嘉興市工業(yè)企業(yè)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)污水入網(wǎng)排放，不再直接向環(huán)境排放水污染物，這些企業(yè)就不納入涉水環(huán)保稅稅源庫(kù)中。而大氣污染物，比如火（熱）電企業(yè)所產(chǎn)生的燃燒廢氣，即使經(jīng)過(guò)脫硫、脫硝等治理設(shè)施進(jìn)行處理，依然要向環(huán)境直排，同理，噪聲也是直接外排環(huán)境。
針對(duì)嘉興市的情況，直接向環(huán)境排放大氣污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，以及個(gè)別城市污水管網(wǎng)尚未覆蓋區(qū)域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)，都應(yīng)繳納環(huán)保稅。目前來(lái)說(shuō)，全市有1500多家企業(yè)在環(huán)保稅的征繳范圍內(nèi)。
固體廢物列入征稅范疇
針對(duì)固體廢物排放的繳稅，是此次實(shí)施的環(huán)保稅法中較為特殊的稅源，這是固體廢物首次被列入征稅范疇。
根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》，在符合國(guó)家和地方環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)保稅；對(duì)依法綜合利用固體廢物暫予免征環(huán)保稅；為體現(xiàn)對(duì)納稅人治污減排的激勵(lì)，《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》規(guī)定固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。
“此外，在環(huán)保部門(mén)的檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)的固體廢物量與其實(shí)際產(chǎn)生的量、貯存量、處置量和綜合利用量有所不符的，將對(duì)企業(yè)立案調(diào)查，查明確實(shí)存在不符合環(huán)保處置情況的（如非法傾倒、填埋、轉(zhuǎn)移等），除了依法處罰外，還將通報(bào)地稅部門(mén)，對(duì)這部分固體廢物征收環(huán)保稅。”羊燕春告訴記者，近年來(lái)，嘉興市曾出現(xiàn)過(guò)多起工業(yè)固體廢物違法處置的案例，此次《環(huán)境保護(hù)稅法》的實(shí)施，也是對(duì)企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)、合法生產(chǎn)、環(huán)保處置的一種約束。
至于環(huán)保稅的納稅額度，根據(jù)向外環(huán)境排放的污染量而定。
《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物每污染當(dāng)量1.4元至14元，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）根據(jù)本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)等因素，自主確定具體適用稅額。浙江省標(biāo)準(zhǔn)基本依照“稅費(fèi)平移”原則，大氣污染物（除四類(lèi)重金屬污染物項(xiàng)目）每污染當(dāng)量1.2元，四類(lèi)重金屬污染物項(xiàng)目（鉻酸霧、汞及其化合物、鉛及其化合物、鎘及其化合物）適用稅額為每污染當(dāng)量1.8元。
水污染物（除五類(lèi)重金屬污染物項(xiàng)目）每污染當(dāng)量1.4元，五類(lèi)重金屬污染物項(xiàng)目（總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛）適用稅額為每污染當(dāng)量1.8元。噪聲稅額分六檔，每提高一檔標(biāo)準(zhǔn)翻一番，每月350元至11200元不等。
應(yīng)稅固體污染物和噪音污染的適用稅額，全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)：固體廢物按煤矸石、尾礦、冶煉渣、危險(xiǎn)廢物等分種類(lèi)每噸稅額為5元、15元、25元、1000元不等。
排污“費(fèi)改稅”
強(qiáng)制性更強(qiáng)
排污費(fèi)改環(huán)保稅，從實(shí)際操作來(lái)看，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是更加方便了。
“以往，企業(yè)每年都要做排污費(fèi)核定，首先是自行核算好，然后上報(bào)環(huán)保部門(mén)審核，由于排污費(fèi)核算方法復(fù)雜，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)誤差，操作費(fèi)時(shí)費(fèi)力。如今企業(yè)只要一次申報(bào)核定，在不改變排污量的情況下，今后每年都可以根據(jù)核定的額度自行納稅。”羊燕春同時(shí)認(rèn)為，排污費(fèi)改環(huán)保稅，除了加強(qiáng)企業(yè)自律性外，更重要的意義是把企業(yè)繳納環(huán)保稅上升到了法律層面。
“我國(guó)從1979年就確立了排污費(fèi)制度，而排污費(fèi)的征收是行政事業(yè)性質(zhì)的，它的法律層級(jí)比較低，征收力度不大，而此次《環(huán)境保護(hù)稅法》的實(shí)施，則是把企業(yè)繳納環(huán)境保護(hù)稅上升到了法律層面，對(duì)企業(yè)的約束更有力，強(qiáng)制性更強(qiáng)。”羊燕春分析。
小編了解到，在以往，企業(yè)拖欠排污費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)付“老賴(lài)”，環(huán)保部門(mén)往往通過(guò)電話(huà)催繳、書(shū)面催繳、立案查處、申請(qǐng)法院執(zhí)行等途徑向企業(yè)催繳排污費(fèi)，然而效果并不理想。
“當(dāng)排污費(fèi)不再是排污費(fèi)，而是環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，企業(yè)拖欠環(huán)境保護(hù)稅就是偷稅漏稅，要承擔(dān)更嚴(yán)重的法律責(zé)任?！董h(huán)境保護(hù)稅法》的實(shí)施，加大了執(zhí)法的剛性，對(duì)推動(dòng)社會(huì)生態(tài)文明、企業(yè)環(huán)保行為的自律有著重大意義！”羊燕春說(shuō)。
企業(yè)技改減排
可減免環(huán)保稅
在加大強(qiáng)制繳稅力度的同時(shí)，《環(huán)境保護(hù)稅法》也注重鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)型升級(jí)、工藝技改等方式減少污染物的排放，從而減免環(huán)保稅。
《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減收75%的環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減收50%的環(huán)境保護(hù)稅。
實(shí)施《環(huán)境保護(hù)稅法》的目的，是通過(guò)“多排污多繳稅、少排污少繳稅、不排污不繳稅”的機(jī)制，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)排污治理，減少污染物排放，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。因此，有關(guān)專(zhuān)家認(rèn)為，環(huán)境保護(hù)稅這個(gè)稅種的環(huán)境保護(hù)意義，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政意義。
“企業(yè)想要少繳環(huán)保稅，就必須依法經(jīng)營(yíng)，重視環(huán)境保護(hù)，企業(yè)污染治理做得越好，所繳的環(huán)保稅就越少。”羊燕春分析。
據(jù)悉，環(huán)保稅每季一征。2018年1月至3月的環(huán)保稅將在4月1日開(kāi)始申報(bào)，接下去，嘉興市稅務(wù)部門(mén)將出臺(tái)相關(guān)細(xì)則，組織繳稅企業(yè)宣傳和培訓(xùn)，環(huán)保部門(mén)也將與稅務(wù)部門(mén)召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，對(duì)接溝通協(xié)作機(jī)制。
